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（通过所谓的“亚马逊”法律攫取远程供应商）
作者：安妮特·内伦，注册会计师，CGMA，先生。
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介绍分支机构: 一些供应商提供补偿给个人和组织，如果他们有一个链接到供应商的网站，有人点击它。一般来说，如果销售成功，网站所有者（在亚马逊的计划中被称为“合作伙伴”）会得到补偿。补偿可能基于点击量或基于点击产生的销售佣金。通常在这些安排下，网站所有者不是供应商的雇员或代理，也不知道是谁点击了链接，或者购买了什么东西（如果有的话）。 “联属”关系是指供应商与另一个实体之间的联系，该实体可能以某种方式相关，或执行某些可归因于供应商的工作，从而导致或假定导致供应商在税务管辖区内具有联系。本网站解释并提供了关联类型的链接，其中供应商可能由于其与网站所有者或其他方的关系而拥有关联，从而使BET9九州体育登陆官方者能够BET9九州体育登陆官方供应商的网站。一些州采用的其他形式的关联关系将以某种方式与州外供应商相关的实体，并且两个实体具有共同的名称，产品，商标或广告（各州的法律各不相同）视为为州外供应商创造了应纳税的存在。本网站的重点是所谓的“亚马逊”类型的联盟关系法律。 背景当前位置2008年4月在纽约颁布的一项立法提出了一种新方法，可以让某些互联网供应商向纽约的客户收取销售税，尽管他们没有实体店。该方法假定纽约州与州外供应商有特定关系的某些个人和组织是该供应商的附属机构，该供应商在该州构成了必要的实体存在，从而允许该州要求该供应商征收销售税。 两家大型互联网供应商（亚马逊和Overstock.com）对纽约的法律提出了挑战。初审法院的判决对该州有利，导致几个州颁布或试图颁布类似的立法。随后的诉讼支持初审法院，但也允许当事人提起诉讼，表明法律适用于他们（而不是一般）可能是违宪的。 2011年10月，有8个州颁布了所谓的“亚马逊”法，与纽约州的做法有所不同。更多的州正在考虑立法，2011年9月，亚马逊承诺将努力促使国会颁布立法，要求远程供应商征收销售税，这让人们更加关注国会长期以来的提议。 网站的方法：本网站包括从2008年4月纽约立法开始的事件时间表。网站还提供了导致亚马逊和Overstock以宪法为由挑战纽约州法律的相关法庭案件的信息和链接。链接还包括有用的文章、行业协会信息、政府组织和税务机构，以及受关联关系立法影响的各方的新闻稿。 注：部分内容来自网站管理员之前的工作，包括“抓住并移除供应商。” 美国注册会计师协会公司税务内幕， 2008年7月31日；创造更多的销售税收税员，"美国注册会计师协会税务内幕7/14/11;和各种博客职位。 州际销售税 历史至少从1872年蒙哥马利·沃德（Montgomery Ward）发行第一个邮购目录开始，供应商就在没有实际出现在该州的情况下向客户销售产品。销售税自20世纪20年代就存在了。尽管历史悠久，但我们没有有效的制度对远程销售者的销售征收销售税和使用税。 1965年的一份国会报告指出：现行的州税收制度影响到州际贸易，对企业和国家都不利。（《州际商业税收报告》第952号，1965年2月9日，第4卷，第1127页） 虽然1965年的国会报告建议对州际贸易征收州销售税，但没有采取任何行动。诉讼最终导致了我们目前的销售税联系标准，由美国最高法院于1992年制定羽毛， 504 US 298． 法院裁定，实体存在对于实质性联系是必要的，这将允许一个州对供应商征收销售税的义务。一个持续存在的问题是需要实际存在的数量和程度。大多数州都提供了一些指导来帮助回答这个问题。 法院还指出，根据《商业条款》，国会有权决定各州是否、何时以及在多大程度上对州际邮购征收使用税。 电子商务 挑战电子商务模型使供应商可以轻松地在一个州运营，而在每个州都有客户。这增加了交易的数量，各州必须依靠其居民消费者自我评估使用税，因为远程卖家没有征收义务。 当然，对各州来说，让数千家供应商征收和缴纳销售税比让数百万个人缴纳使用税要容易得多。审核供应商也比审核单个买家更有效。 然而，一个州要向远程供应商征收销售税，它必须说服供应商自愿这样做，或者找到一种方法让供应商有一个实际存在。 纽约2008年的立法改革57章（2008年4月23日）扩大了纽约税法1101(b)(8)中供应商的定义。根据新的条款，如果卖家根据协议，对直接或间接介绍潜在客户的纽约居民进行补偿，就被认为是在招揽业务，因此需要征税。可通过网站或其他方式进行推荐。这一假设仅适用于在前四个季度通过推荐向纽约客户销售超过1万美元的卖家。卖家可以反驳这一假设，证明这些居民没有在纽约为他们招揽生意。（比尔摘要，第10页） 州长的预算估计，这一变化将在2008/2009年度产生4700万美元，在2009/2010年度产生7300万美元——这表明纽约人遵守使用税是一个问题。 纽约州税务和财政部发布了关于供应商推定的指南（TSB-M-08(3)S）以及如何反驳（TSB-M-08(3.1)S）。解释新法律的常见问题解答也存在。 供应商反应: 2008年4月25日，亚马逊提交了一份投诉质疑新条款的合宪性。亚马逊辩称，它在纽约没有营业税征收要求的实体店。根据亚马逊的说法，独立的第三方在其“伙伴计划做广告而不是招揽销售。每泰勒管， 483 US 232(1987)，这样的活动不足以找到联系。亚马逊表示，这些员工并非其代理人。此外，由于该计划的会员资格不取决于居住地，亚马逊不知道哪些员工是纽约的合法居民。 亚马逊开始向其纽约客户征收销售税。正如它在诉状中所指出的那样，新的推定实际上是不可辩驳的，尽管它并不真实。（第11页） 相比之下，同样提起诉讼的Overstock.com终止了与约3400家纽约广告客户的合作关系。（5/30/08及5/15/08新闻稿） 在最后的上诉中，亚马逊和Overstock败诉（3月13日） 链接到纽约的法律，裁决和诉讼-在这里。对比: 密苏里州于2008年4月21日发布的一项私人裁决发现，远程卖家在该州没有关系，因为货物是通过邮件运输的。该裁决还指出，根据密苏里州法律，“通过媒体在该州做广告”不足以建立联系（LR 4702）。 在加州平等委员会关于纽约法律变更的备忘录（2008年6月19日）中，工作人员得出结论，联属公司网站上的链接本身并不能使该联属公司成为远程供应商的授权销售人员。 州的基本原理2011年10月，已有7个州效仿纽约州，颁布了附属关联法；尽管与纽约的法规并不完全相同。 各州推行附属联系法，以改善销售和使用税的征收。美国最高法院制定的销售税联系标准是实体存在(羽毛， 504 us 298(1992))。远程（不在场）供应商不需要征收销售税。但是，客户需要自行评估并缴纳使用税。各州更愿意向成千上万的销售商征收销售税，而不是向数百万的消费者征收销售税。因此，寻找要求远程供应商收集的方法是受欢迎的。 联属关系法的推定是，居民正在招揽销售，并且卖方与居民之间的关系足以产生实质性联系。美元的门槛（比如12个月内通过州内居民的销售额超过1万美元）有助于确保这种联系不存在丝毫的存在（没有联系）。 各州还支持联盟关系，以帮助在州内客户的供应商之间征收销售税。正如初审法院在亚马逊诉纽约州税务和财政部案根据2009年NY Slip Op 29007的规定，该法律“要求州外卖家在利用纽约客从其他纽约客那里赚取利润时承担公平的税收负担。” 根据当今的技术如何使互联网供应商能够创造市场，从属关系法也被视为使法律现代化。加州平等委员会成员Betty Yee将加州的附属法律描述为“更新…… ”（新闻稿（PDF）， 6/30/11）。 比较在采用“亚马逊”或“点击通过”联盟联系法的州中以下是2008年至2014年7月8个州颁布的附属法律的摘要，按颁布顺序列出。它还包括宾夕法尼亚州，那里的税收部门发布了2011-01年销售和使用税公告，声明它正在遵循联盟关系方法。这些法律大多与纽约最初于2008年4月颁布的法律相似；图表中指出了显著的差异，并提供了额外的细节和链接。请注意，有些州没有特定的关联关系或点击链接关系法规，可能仍然会根据他们对销售税征收的卖方的标准定义，在他们的州内追究具有某些代表或关联公司的供应商。例如，参见Bloomberg BNA， SALT Talk博客，“州税收快照：许多州表示附属关系已经在税法中，”2012年2月13日。
点击这里查看上述各州的法律、州机构指导、诉讼以及相关新闻和文章的链接。 国家努力改善销售和使用税征收的地图。 Nellen, 从网站链接到收集点，美国律师协会税务网络通讯2011年11月 有效性制定关联关系条款的州预计会获得可观的收入。加利福尼亚州估计，完全遵守新法律将在2012-2013财年产生3.17亿美元的额外销售税（分析AB 153,11/12/11）（这代表从供应商那里收取的收入，否则客户将作为使用税支付）。 然而，除了纽约之外，任何一个州都不太可能实现或将实现税收的显著增加。这是因为在这八个州，两家大型互联网供应商——亚马逊和Overstock——取消了他们在州内的合作安排（尽管亚马逊没有取消在纽约的合作安排）。其他供应商可能也这么做了。绩效营销协会（PMA）估计，大约有200家远程供应商取消了与纽约居民的合同。 这些合同的取消不仅意味着《联营公司关系法》将不再适用，而且由于联营公司的收入减少，州政府的收入也将减少。PMA估计，在伊利诺斯州颁布附属关系立法之前，大约9,000家附属公司在那里支付了大约2,200万美元的州所得税（PMA新闻稿，6/1/11）。 新法律也引发了诉讼。亚马逊和Overstock都在纽约提起诉讼，质疑该条款的合宪性。其他人也提起了诉讼（例如，PMA在伊利诺伊州提起了诉讼（PDF）（6/1/11））。 最后，联属关系法只可能适用于有联属关系安排的远程供应商。因此，各州继续面临其他远程供应商销售的使用税征收挑战。 替代的方法： 州 联邦 其他方法状态行动SSUTA-正如20世纪60年代所建议的那样，统一的规则将有助于供应商和各州。然而，一致性很难实现。最近最接近的努力是精简销售和使用税项目（SSUTA）。SSUTA通过统一的定义、文书工作和注册提供了简化。超过20个州加入了SSUTA，制定了统一的销售税法，希望国会允许他们向偏远的供应商征收销售税。领养州还必须赦免登记领养的卖家。除非国会提供激励或授权，否则不太可能所有州都采用SSUTA。SSUTA不包括简化费率，因为地方司法管辖区可以设定自己的费率。 SSUTA包括一些简化供应商如何计算，收集和传输销售税在所有国家的供应商注册。例如，SSUTA管理委员会对供应商可以用来帮助征税的服务提供商进行认证。有关这方面的更多信息，请参阅：(1)认证服务提供商AccurateTax.com和(2)SSUTA csp列表。 点击这里从SalesTaxSupport.com获得有用的SSUTA指南。 通过相关实体加入Nexus -阿肯色州、明尼苏达州、爱达荷州和其他几个州修改了他们的销售税法，规定关联方可以建立实质性的联系。例如，根据爱达荷州的规则（HB 320, Chapter 49），如果供应商和州内企业有关联，并且使用相同或实质上相似的名称、商标或商誉来开发、促进或维持销售，或者州内企业为与开发、促进或维持州内市场相关的州外企业提供服务，或使其受益，则供应商具有实质性联系。 这些方法也面临着宪法方面的挑战。类似的名称或广告本身不太可能满足要求羽毛Nexus标准，因为它不会使州内实体成为远程供应商的代理，因此不会为卖家创建物理存在。有几个案例未能在类似的情况下找到联系(例如， SFA Folio collection, Inc．， 585 A.2d . 666 （Conn. 1991）和 Current, Inc.诉州均衡委员会案，第24卷第4卷，第382卷，第29卷。2d 407(1994))。 要求注册作为要求出售给国家- 2003年，南达科他州颁布了一项规定，禁止上市公司与不收取销售和使用税的供应商开展业务（HB 1261, Chapter 34）。 客户通知和报告 - 一个包括科罗拉多州、南达科他州和佛蒙特州在内的少数几个州颁布了通知法，要求远程卖家向买家提供有关使用税的信息。科罗拉多州还要求大型、远程供应商向客户和州政府发布信息申报表。2011年1月，直接营销协会（Direct Marketing Association）被授予了一项初步禁令，该禁令挑战了科罗拉多州法律（地方法院）的合宪性决定1/26/11)。2012年3月地方法院科罗拉多州法院认为该法律违宪。
做交易-虽然这不是改善使用税征收的解决方案，但一些州已经与亚马逊（可能还有其他电子商务供应商）进行了谈判，以免除他们的销售税，以换取亚马逊在他们的州建立一个配送中心（这肯定会为供应商创造一个实体存在）。
诉讼- 2011年11月，西蒙·梅尔斯（Simon Malls）对印第安纳州提起诉讼，指控该州没有履行亚马逊的销售税征收义务。也可以在这里看到彭博社的报道。 福布斯：“10个州拟对互联网销售征税” 联邦建议第113届国会
第112届国会 第112届国会提出了三项允许各州向远程供应商征收销售税的提案： 1. 主街公平法案（H.R. 2701和S. 1452（第112届国会））建议，在SSUTA达到指定的简化标准的范围内，采用州可以向远程销售者征收销售税。小商贩可以免税。 《大街公平法》之前的版本：
小卖部豁免挑战了吹捧的简化。此外，除非州政府免除小型企业购买商品的使用税，否则买家仍需要对使用税进行自我评估。 2. 2011年《市场公平法案》（H.R. 3179（第112届国会））)，类似于“大众公平”方法，但包括每个州单一税率的可能性。包括一个小卖家例外“对于远程卖家，其前一个日历年度在美国远程销售物品、服务和其他产品的年总收入不超过100万美元（或由所涉州确定的更大金额）或在该州不超过10万美元（或由所涉州确定的更大金额）。”
3. 《市场公平法》（S. 1832）（第112届国会）允许已采用SSUTA的州和未采用SSUTA但修改其销售税以满足S. 1832规定的简化的州向远程供应商收取销售税。小型卖家的定义是，前一年在美国远程销售的年总收入超过50万美元。由于一些州（如加利福尼亚）可能不会加入SSUTA（每个州一票的管理委员会），S. 1832允许对州外销售征收销售/使用税的问题提供更广泛的解决方案。
关于小企业的决心- S. Res. 309 （Wyden）和H. Res. 95 (Lundgren) -“支持保护互联网企业家和小企业的决议”。其中一条“鉴于”条款规定：“鉴于任何联邦立法将扰乱自由和公平的互联网市场，并允许州政府对州外的互联网小企业征收新的、繁重的销售税，这将对成千上万的就业机会产生不利影响，减少消费者的选择，阻碍州际贸易的增长和发展。” 听证会 -
文章及报告-
其他可能性另一个需要探索的解决方案是更好地利用技术，例如在销售时由国家税务机构向买方的信用卡收取销售税。这种方法导致卖方或买方没有备案义务。
T税务政策考虑互联网时代完善销售税和使用税征收的正确答案是什么？附属公司是否按照宪法解释的要求进行销售(见空心轴,上,泰勒管， 483 us 232 (1987)？鉴于应税项目的营销和销售方式多种多样，如何实现所有买方和卖方的公平？ 联盟关系的反对者认为，联盟提供广告服务，而不是招揽销售。他们观察到，互联网允许新的广告方式，而不是广告商预先为不确定的结果付费（如电视广告），广告商可以以很少的成本在网站上发布广告，然后只根据广告的效果支付给网站所有者，根据点击次数或最终销售额来衡量。 然而，基于佣金的安排引发了关于支付目的的问题。如果网站所有者可以让客户通过点击他们的链接来购买，他们就会赚钱。但这究竟是一种招揽，还是一种罕见的广告服务报酬？与传统的招揽不同，网站所有者不知道购买的是什么，也不处理订单、金钱或退货。(见内伦。”起草、解释和法律产生的奇怪状态，"美国注册会计师协会税务内幕6/11/09)。 技术能改善销售税征收吗？可能。SSUTA项目为供应商提供软件解决方案，以帮助征收销售税。技术也使所有应税项目的购买同时收取州销售税，收入立即进入国家。各方的备案义务将大大减少。 鉴于互联网销售的持续增长，这些都是重要的问题。各州的关联诉讼和国会可能采取的行动将最终提供指导。
评论对站长遗漏什么吗?请联系Annette Nellen - annette.nellen@sjsu.edu。谢谢你！
1. 2009年1月法院对涉及亚马逊和Overstock的案件的判决。第601247/08号，1/12/09；Dkt。第107581/ 08,1/12/09 -号 法律公共图书馆 一个。 纽约最高法院驳回了未能说明诉讼原因的索赔，因为这些公司无法胜诉，发现该法律违宪。 b。 每法院附属机构想赚钱，所以会鼓励销售。 我。 假设其中至少有一些人会积极地从国内其他地方为远程销售者招揽业务，这并非不合理。” 2. 亚马逊有限责任公司诉纽约州税务和财政部案，913 nyys2d 129, 2010 NY Slip Op 07823 (App Div, First department, 11/4/10) （& Overstock.com） 一个。 还押——尽管我们不认为面部挑战有价值，但在就适用的商业和正当程序条款的主张作出裁决之前，需要进一步的发现 b。 让纳税人有机会建立一个记录，以确定州内代表是在招揽业务，还是仅仅代表他们做广告，而不是在理论上。 c。 亚马逊的3个论点和上诉法院的回应： 我。 法令违宪，因为亚马逊与纽约缺乏实质性联系 1. 法院法律只适用于与纽约州居民签订的商业推荐协议，该协议根据在纽约州的销售获得佣金。 2. 法院的法律只适用于招揽，而不适用于被动的广告。 3. 这里——征求： 一个。 可以通过禁止州内代表招揽的合同+州内代表未从事任何被禁止的招揽活动的年度证明来反驳（TSB-M-08(3.1)S）。 b。 系统鼓励招揽，因为这样可以赚更多的钱。 c。 税务部门指南（TSB-M-03(3)S）如果按点击付费（即使没有销售）而不是按佣金付费（仅在有销售的情况下），将被视为广告而不是招揽，并且不会有关联推定。 2。 法令违反正当程序条款是因为制定了一个不合理的、不可辩驳的推定，而且也是模糊的 1. 法院的推定并不是不合理的，因为亚马逊和合作伙伴都想赚钱。 2. 法庭请求不含糊。报纸上的广告显然不是招揽，因为它是面向广大公众的。同样，维护一个BET9九州体育登陆官方者必须主动BET9九州体育登陆官方的网站，根据法规或咨询意见，不是一种征求。 3. 另一方面，通过发送电子邮件来确定潜在客户的目标，与直接给客户打电话或邮寄没有什么不同。两者都是一方寻求通过销售来创造业务的积极举措。 3。 雕像违反了平等保护条款，因为它恶意地针对亚马逊 1. 法院-不，也适用于Overstock和其他类似的供应商。 2. 法院-亚马逊没有类似的情况，供应商没有联营计划
3. 在最后的上诉中，亚马逊和Overstock败诉（3月13日） 4. Overstock.com和亚马逊要求最高法院审理他们的案件。13年12月2日，证书被拒绝。
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